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湘潭餐饮行业所得税税收优惠政策

2022-04-15 14:05

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国家级和省级工程实验室、重点实验室、工程(技术)研究中心、企业技术中心依托企业研发投入以不低于上年销售总额3%的比例计提,并逐步增长;其科技人员实际发放的工资额在计算应纳税所得额时可据实扣除。
获得免税资格认定的国家大学科技园、科技企业孵化器等非营利组织收入中属于免税收入部分,享受企业所得税优惠政策。
创业投资企业采取股权投资方式投资未上市中小高新技术企业2年(24个月)以上,凡符合规定条件的,可以按照有关规定抵扣创业投资企业的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,深化税务领域“放管服”改革,优化营商环境,促进税企合作,提高对跨境投资者的个性化服务水平和税收确定性,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,现就单边预约定价安排适用简易程序有关事项公告如下:
企业设立分支机构主要有两种组织形式可供选择:一是分公司;二是子公司。(严格来讲,子公司不属于分支机构,我们这里采用日常用语,把全资子公司视为分支机构)两种不同的组织形式在所得税处理方式上是不同的。分公司不具有独立的法人资格,不能独立承担民事责任,在法律上与总公司视为同一主体。因此,在纳税方面,也是同总公司作为一个纳税主体,将其成本、损失和所得并入总公司共同纳税。而子公司具有独立的法人资格,可以独立承担民事责任,在法律上与总公司视为两个主体。因此,在纳税方面,也是同总公司相分离,作为一个独立的纳税主体承担纳税义务。其成本、损失和所得全部独立核算,独立缴纳企业所得税和其他各项税收。
两种组织形式在法律地位上的不同导致了两种分支机构在税收方面各有利弊,分公司由于可以和总公司合并纳税,因此,分支机构的损失可以抵消总公司的所得,从而降低公司整体的应纳税所得额,子公司则不享有这种优势。但子公司可以享受法律以及当地政府所规定的各种税收优惠政策,如减免企业所得税。因此,企业如何选择分支机构的形式需要综合考虑分支机构的盈利能力,尽量在分支机构亏损期间采取分公司形式,而在分支机构盈利期间采取子公司的形式。湘潭餐饮行业所得税税收优惠政策
(1)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过,2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正,2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正)第50条、第52条。
(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院2007年12月6日颁布,国务院令〔2007〕第512号,自2008年1月1日起实施)第125条。湘潭餐饮行业所得税税收优惠政策
某公司准备设立一个分支机构,原计划设立全资子公司。预计该子公司从2017年度至2020年度的应纳税所得额分别为-1000万元、-500万元、1000万元、2000万元。该子公司四年分别缴纳企业所得税为0万元、0万元、0万元、375万元。请对此提出纳税利用湘潭税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。。
由于该子公司前期亏损、后期盈利,因此,可以考虑该公司先设立分公司,第三年再将分公司转变为子公司。由于分公司和全资子公司的盈利能力大体相当,可以认为该公司形式的变化不会影响该公司的盈利能力。因此,该分公司在2017年度和2018年度将分别亏损1 000万元和500万元,上述亏损可以弥补总公司的应纳税所得。由此,总公司在2017年度和2018年度将分别少纳企业所得税250万元和125万元。从第三年开始,该分公司变为子公司,需要独立纳税。2019年度和2020年度,该子公司应纳税额分别为250万元、500万元。从2017年度到2020年度,该分支机构无论是作为子公司还是分公司,纳税总额是相同的,都是375万元,但设立分公司可以在2017年度和2018年度弥补亏损,而设立子公司只能等到2019年度和2020年度再弥补亏损。设立分公司,使得该公司提前两年弥补了亏损,相当于获得了250万元和125万元的两年期无息贷款,其所节省的利息就是该纳税利用湘潭税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。的收益。
查帐征收,是指纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果,向税务机关申报应税收入或应税所得及纳税额,并向税务机报送有关帐册和资料,经税务机关审查核实后,填写纳税缴款书,由纳税人到指定的银行缴纳税款的一种征收方式。因此,这种征收方式比较适用于对企业法人的征税。
定期定额征收,是指税务机关根据纳税人的生产经营情况,按税法规定直接核定其应纳税额,分期征收税款的一种征收方式。这种征收方式主要适用于一些没有记帐能力,无法查实其销售收入或经营收入和所得额的个体工商户。湘潭餐饮行业所得税税收优惠政策
A公司为了整合现有资源,拟将其生产线全部剥离至全资子公司B公司。生产线剥离后,A公司不再具备生产功能,成为持股平台公司。该生产线的计税基础为1亿元,公允价值为3亿元。A公司目前有尚未弥补的亏损5000万元,且处于最后一个可弥补年度,企业所得税适用25%的税率。假设该交易符合企业重组的特殊性税务处理适用条件,A公司可以选择一般性税务处理或特殊性税务处理。
若选择一般性税务处理,A公司处置该生产线需要确认所得2亿元,该所得应并入A公司当年度应纳税所得额,在弥补企业亏损后计算缴纳企业所得税。这样,5000万元尚未弥补的亏损可以充分使用,但需要当年确认所得1。5亿元并计算缴纳相应税款,此部分产生企业所得税3750万元(15000×25%),会对资金压力、资金效率等产生影响。
若选择适用特殊性税务处理,A公司可以暂不确认本次资产的转让所得2亿元,好处是可以减缓税款支出带来的资金压力,更好地发挥资金价值,但由于A公司有尚未弥补的亏损5000万元,且处于最后一个可弥补年度,这样一来很可能就“浪费”了其未弥补的亏损,相当于“浪费”了1250万元(5000×25%)可以少缴的税款。

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